ARCA fija un control previo en fiscalizaciones de períodos anteriores al período base de la DJ Simplificada de Ganancias
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Contexto
El instrumento es un comunicado interno de ARCA —una instrucción operativa dirigida a sus propias áreas de fiscalización—, no una norma publicada en el Boletín Oficial ni un acto de alcance general oponible al contribuyente. Su relevancia es la de revelar el criterio con que el organismo actuará. Se dicta en el marco del Capítulo III de la Ley N° 27.799 (Régimen de Declaración Jurada Simplificada del Impuesto a las Ganancias) y del Anexo del Decreto N° 93/2026, su reglamentario.
ARCA fija criterios operativos para un período de transición, motivado en el tratamiento parlamentario de un proyecto que modificaría la Ley N° 27.799 y que podría incidir en la Instrucción General actualmente en elaboración. Hasta tanto se defina esa eventual reforma, el organismo establece pautas de control aplicables a las órdenes de intervención y verificaciones referidas a períodos anteriores al período fiscal base, definido en la reglamentación como el período 2025.
Qué dispone
Para los casos SEFI —Sistema de Seguimiento de las Fiscalizaciones del organismo— y Verifica de carga centralizada correspondientes a los períodos fiscales 2024 y anteriores —y como criterio sugerido para los seleccionados en el ámbito jurisdiccional—, debe verificarse, con carácter previo al inicio de cada cargo, si el contribuyente presentó la declaración jurada simplificada F. 2711 del período fiscal 2025, en su carácter de período base. Constatada la presentación antes del inicio formal de la acción y, cuando corresponda, el pago respectivo, el caso debe desestimarse por resultar aplicable la presunción de exactitud prevista en el artículo 40 de la Ley N° 27.799. En tales supuestos, la fiscalización o verificación de períodos anteriores al período base sólo procede cuando se detecta una discrepancia significativa en los términos de dicha norma.
El comunicado precisa que la generación centralizada de cargos ya contempla el filtro de adhesión al Régimen Simplificado, pero que el contribuyente pudo presentar la declaración jurada con posterioridad a esa generación, circunstancia que fundamenta la pauta de control previo.
Qué significa
El efecto práctico es delimitar la actuación del organismo sobre períodos no prescriptos amparados por la presunción de exactitud del artículo 40: cuando el contribuyente presentó la DJ Simplificada del período base, los cargos sobre 2024 y períodos anteriores deben desestimarse antes de su inicio formal, salvo discrepancia significativa. Para el contribuyente alcanzado, esto refuerza la relevancia de la presentación —y, en su caso, el pago en término— de la DJ Simplificada del período 2025 como condición que activa la protección sobre los ejercicios anteriores. La pauta rige con carácter transitorio y queda sujeta a lo que resulte de la eventual modificación legal en trámite, por lo que su contenido puede variar.
Fuentes: Comunicado ARCA COMAR-2026-1-E-ARCA-SDGFIS (24/06/2026); Ley N° 27.799, arts. 38 a 42; Decreto N° 93/2026 y su Anexo; RG ARCA N° 5820/2026.
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